Общие правила учета основных средств

Чтобы наглядно продемонстрировать все законодательные и «программные» тонкости учета основных средств в программе 1С: Упрощенка 8, рассмотрим данную процедуру на примере.

Пример: Бюро переводов «Лингвист» в январе купило в ООО «Арго» компьютер за 26000 рублей и МФУ за 18000 руб. Срок полезного использования у обеих единиц офисной техники одинаковый и составляет 3 года. Следует отметить, что бюро переводов применяет УСН. Задача предприятия заключается в постановке данных объектов на учет.

Прежде чем изложить порядок принятия приобретенных объектов на учет, давайте разберемся, можно ли их считать основными средствами? Для этого нужно сначала уточнить, о каком собственно учете идет речь? Бухгалтерском или налоговом?

Организации, использующие упрощенную схему налогообложения должны вести бухгалтерский и налоговый учет основных средств. Количество объектов основных средств в этих двух видах учета может быть одинаковым, а может и отличаться. А вот способы списания расходов по объектам ОС в двух видах учета всегда разные.

В налоговом учете при использовании упрощенной схемы налогообложения к основным средствам относятся активы, которые (согласно п. 4, ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ) признаются амортизируемым имуществом. При этом под понятие «амортизируемого имущества» попадают объекты с первоначальной стоимостью выше 20000 рублей и сроком полезного использования более 1 года.

Это означает, что приобретенный за 18000 рублей МФУ в налоговом учете не будет включен в качестве основного средства. А вот компьютер за 26000 рублей, напротив, будет учтен, как основное средство организации.

Первоначальная стоимость ОС, купленного организацией, использующей УСН, включается в расходы постепенно, до конца текущего года. Однако признание расходов осуществляется только в том случае, если

  • средства за приобретение объекта ОС уплачены поставщику;
  • объект ОС введен в эксплуатацию.

Организации, использующие УСН, должны вести бухгалтерский учет ОС, так как критерием возможности использования упрощенной схемы налогообложения является остаточная стоимость ОС и МА организации. Если остаточная стоимость основных средств и материальных активов превышает 100 миллионов рублей, то организация теряет право использования УСН. Именно поэтому имеет место необходимость ведения бухгалтерского учета, в котором по каждому отдельному объекту ОС учитывается амортизация и определяется остаточная стоимость.

Правила ведения бухгалтерского учета организаций-«упрощенцев» регламентируются законодательством о бухгалтерском учете. В данном конкретном случае ПБУ6/01 «Учет основных средств».

Согласно выше названному документу, организация для различных типов ОС может самостоятельно указать наиболее подходящие методы амортизационных отчислений.

Следует сказать, что в выше обозначенном законодательном документе по учету ОС приведен и список критериев, согласно которых тот или иной объект признается основным средством:

  • объект используется в производстве товаров или услуг, удовлетворении управленческих нужд или предоставляется в аренду;
  • объект используется более года или дольше обычного операционного цикла (если он более 1 года);
  • организация не планирует в будущем перепродажу данного объекта.

Объекты, в отношении которых выполняются вышеперечисленные условия, а также, стоимость которых не превышает лимит, установленный учетной политикой организации (но не больше 20000 руб.) могут отражаться в бухучете в качестве материально-производственных запасов.

Итак, в бухгалтерский учет в качестве основных средств могут быть внесены объекты, первоначальная стоимость которых не превышает 20000 рублей, если данная сумма регламентируется в учетной политике организации. Таким образом, и купленный компьютер, и МФУ могут быть внесены в бухгалтерский учет в качестве основных средств и, даже, включены в одну и ту же амортизационную группу.

Постановка ОС на учет при полной оплате

В соответствии с действующим законодательством, прежде чем ОС поставить на учет его необходимо купить (построить, изготовить) и ввести в эксплуатацию. А чтобы в налоговом учете указать расходы на его покупку, ОС надо оплатить.

Оплата покупки ОС осуществляется с расчетного счета. Для этого нужно зайти на вкладку «Банк», выбрать пункт «Банковские выписки» и создать документ «Списание с расчетного счета». В качестве вида операции следует указать, что это «Оплата поставщику». Данный документ указывает, что в ООО «Арго» перечислены 44000 рублей 02.01.2010.

Чтобы обозначить факт покупки ОС, необходимо зайти на вкладку «Основные средства» и заполнить документ «Поступление товаров», в качестве вида операции указав «Оборудование». В таблице документа указать номенклатуру, цену и количество купленных основных средств. Счет учета при этом указываем 08.04.

При вводе объекта ОС в эксплуатацию необходимо заполнить документ «Принятие у чету ОС», который расположен на панели функций – вкладка ОС. В этом документе помимо общих сведений об объекте ОС есть две вкладки «Налоговый учет» и «Бухгалтерский учет».

Внесение основных средств в бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С: Упрощенка 8

После того, как данный документ корректно заполнен и проведен все операции по списанию расходов будут осуществляться программной автоматически во время составления регламентированной отчетности на конец месяца.

Постановка ОС на учет при частичной оплате

Основное средство может оплачиваться частично, например, в случае приобретения его в рассрочку. Однако, порядок признания расходов на его покупку для организаций, использующих упрощенную схему налогообложения такой же, как и в случае с полной оплатой.

При постановке основного средства на учет необходимо заполнить документ по образцу предыдущего варианта, а в поле «Сумма оплаты» указать сумму частичной оплаты. Дополнительные же платежи за принятый объект ОС вводятся с использованием документа «Основные средства и нематериальные активы для упрощенной схемы налогообложения и индивидуальных предприятий».

Признание расходов на покупку основных средств

Признание расходов на покупку ОС в типовой программе 1С: Упрощенка 8 осуществляется с помощью документа «Регламентная операция» с указанием вида операции «Признание расходов на приобретение ОС для УСН». Однако данная операция производится только при закрытии квартала.

Определение остаточной стоимости ОС

В организации, использующей УСН, должна быть сформирована «Книга учета доходов и расходов по УСН», на основании которой и определяется размер уплачиваемого по УСН налога. При этом, в ряд обязанностей бухгалтера организации входит постоянный мониторинг остаточной стоимости в бухучете. Налоговую инспекцию интересуют основные средства, которые входят в налоговый учет и признаны амортизируемым имуществом. При этом, согласно НК РФ, организация вправе применять УСН, если остаточная стоимость ее ОС и НМА не превышает 100 миллионов рублей, поэтому основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, в соответствии со ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ признаются амортизируемым имуществом.

Теперь порядок определения остаточной стоимости ОС, учитываемых в бухучете и при этом считающихся амортизируемым имуществом в соответствии с НК. В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, к бухгалтерскому учету организации, применяющих УСН, в качестве ОС принимаются объекты, первоначальная стоимость которых превышает 20 тысяч рублей, то порядок очень прост. Необходимо в панели функций ОС открыть отчет «Ведомость начисления амортизации», в его последнем столбце указывается остаточная стоимость по каждому ОС на конец заданного периода.

Если же составы основных средств в налоговом и бухгалтерском учетах отличаются, то перед составлением отчета следует провести некоторые подготовительные работы.

  • Все основные средства в одноименном справочнике нужно разделить на две группы:
    • ОС, учитываемые в бухгалтерском и налоговом учетах,
    • ОС, учитываемые только в бухгалтерском учете.
  • Далее открыть отчет «Ведомость начисления амортизации», в котором указать отчетный период и нажать кнопку «Настройка». После этого откроется окно «Ведомость по амортизации ОС», в котором нужно выбрать вкладку «Группировка», где добавить группировку Основное Средство.Родитель.
  • В результате чего бухгалтер получает отчет, в котором содержится остаточная стоимость основных средств по созданным группам. Благодаря этому, можно в любой момент быстро и удобно определить остаточную сумму ОС любой группы.

При этом в новой редакции 2.0 программы 1С: Упрощенка 8 пользователю при составлении отчета по ОС предоставляются более широкие возможности по группировке, фильтрации данных и выводу дополнительных полей.

Модернизация основных средств организации, использующей УСН

Модернизация основных средств в обязательном порядке должна быть зафиксирована в бухгалтерском учете путем увеличения их остаточной стоимости и внесения расходов, связанных с модернизацией. Следует отметить, что модернизация – это не ремонт, поскольку в случае проведения ремонтных работ ОС их первоначальная стоимость не увеличивается. В налоговом учете организации расходы на модернизацию списываются в том же порядке, что и расходы на приобретение и ввод в эксплуатацию ОС – равными частями ежеквартально до конца текущего года.

В панели функций ОС имеется специальный документ «Модернизация ОС», который заполняется практически в автоматическом режиме. Вручную пользователю необходимо указать только счет БУ (08.03), сумму расходов на модернизацию и дату их оплаты. Однако данных действий недостаточно, чтобы стоимость модернизации списалась в налоговом учете до конца года. Для этого придется заполнить еще несколько документов.

  • Открыть вкладку ОС на панели функций, выбрать справочник «Объекты строительства». В него необходимо добавить новый объект, название которого будет отражать название модернизируемых ОС и работы по модернизации.
  • Заполнить документ «Поступление товаров и услуг», указав вид операции «Объекты строительства». На вкладке «Объекты строительства» добавляем новую строку, в которой нужно выбрать модернизируемый объект и его стоимость. Во вкладке «Услуги» установить сумму за услуги проведения модернизации. В колонке документа «Расходы НУ» на вкладке «Услуги» должно быть указано «Не принимается», иначе эти средства будут списаны программой в качестве расходов.
  • Ввести документ «Списание с расчетного счета», указав вид операции «Оплата поставщику». В нем необходимо указать суммарные расходы на модернизацию. В документе «Модернизация ОС» выбрать модернизируемый объект. В таблице «Основные средства» появится новая строка. В колонке «ОС» нужно выбрать модернизируемый объект и нажать кнопку «Заполнить». В таблице «Бухгалтерский и налоговый учет»необходимо выставить счет 08.03 и нажать кнопку «Рассчитать суммы».

После всего этого в таблице «Расходы УСН» нужно занести сумму и дату оплаты.

По закрытию месяца программа проводит регламентную операцию. В «Книге учета доходов и расходов» на конец квартала списывается часть расходов, затраченных на модернизацию.

Продажа основных средств

В процессе хозяйственной деятельности организации зачастую возникает необходимость реализации основных средств, поэтому в программах 1С разработчики предусмотрели возможность осуществления данной операции. Для этого используется документ «Передача ОС».

Когда пользователь проводит документ по продаже основных средств программа сначала списывает сумму, накопленную по амортизации, а после этого остаточную стоимость передаваемых ОС.

В случае продажи ОС в налоговом учете есть некоторые важные моменты, которые необходимо знать. В соответствии с п. 3 ст. 346 Налогового Кодекса Российской Федерации, если основные средства, приобретенные или модернизируемые, подлежат добровольной передаче или реализации до истечения трех лет с момента постановки на учет расходов по их покупке или модернизации, то организация-налогоплательщик обязан произвести пересчет налоговой базы за весь период использования ОС или НМА до момента их передачи или продажи и уплатить дополнительные налоги и пени.

Данная статья справедлива для организаций, использующих УСН с налоговой базой «Доходы минус расходы». Если же организация использует упрощенную схему налогообложения с налоговой базой «Доходы», то все описанные операции упрощаются в несколько раз, поскольку исчезает необходимость в учете расходов по ОС, а значит и налоговые риски при реализации основных средств.

Рекомендуем также еще статьи по теме 1С:

Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .