Пополнение Уставного капитала за счет передачи основных средств другой организации является сложным процессом, требующим бухгалтерского и юридического сопровождения. Однако мы поговорим о первом случае, предположив, что учетная деятельность фирмы ведется с использованием типовой программы 1С: Бухгалтерия 8. В данной программном продукте передача основного средства в Уставной капитал осуществляется с использование документа Передача ОС (чтобы его открыть необходимо зайти в меню «Основные средства и нематериальные активы», где выбрать пункт «Выбытие Основных средств» — «Передача ОС»).

Рассмотрим несложный пример. Предположим некоторая фирма в соответствии с решение общественного собрания учредителей передает в Уставной фонд ЗАО «Восход» компьютер. На дату совершения операции по его передаче остаточная стоимость составила 36000 рублей. В шапке документа необходимо указать событие «Вклад УФ», а в качестве вида события – «Передача».

Документ учета передачи основных средств в качестве вклада в Уставной капитал

В соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса Российской Федерации передача основных средств в Уставной капитал не является реализацией, поэтому передаваемые основные средства не облагаются налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль. Таким образом, при заполнении документа «Передача ОС» в качестве реквизита НДС нужно указать «Без НДС». Счет-фактуру выписывать не надо.

Счета расходов и доходов в бухгалтерском учете нужно поставить 76.09 – «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В налоговом учете данную операцию необходимо провести по счетам НЕ.04 «Доходы, не учитываемые в целях налогообложения» и НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

На закладке документа «Счета учета расчетов» в реквизите счетов расчетов с контрагентами необходимо указать счет 58.01.2 Акции.

Проводка сформированного документа передачи основных средств в Уставной капитал влечет формирование следующих проводок:

  • списание первоначальной и остаточной стоимости передаваемого имущества;
  • доначислении амортизации за месяц, в котором осуществляется передача;
  • списание суммы амортизации, начисленной за весь срок эксплуатации имущества;
  • передача имущества (основного средства) в Уставной фонд фирмы.

Если ранее при покупке передаваемого основного средства, НДС, выплаченный продавцу, был вычтен на основании статьи 171 Налогового Кодекса Российской Федерации, то при передаче данного имущества в качестве вклада в Уставной фонд суммы учтенного налога необходимо восстановить и оплатить в бюджет в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом, восстановление НДС осуществляется, исходя из остаточной стоимости основного средства. Для этого нужно вручную высчитать долю НДС из остаточной стоимости имущества и полученную сумму внести в документ «Восстановление НДС». Данный документ можно открыть, войдя в меню «Основная деятельность», подменю «Ведение книги покупок» - пункт «Восстановление НДС».

При осуществлении проводки данного документа формируются следующие проводки:

  • По дебету счета 91.02 Прочие расходы и кредиту счета;
  • По кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость, отражающий уплату в бюджет ранее вычтенной суммы НДС от остаточной стоимости ОС.