Налоговая база по НДС регламентируется статьей 21 Налогового Кодекса РФ. В первом пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса четко прописано, что НДС облагаются операции по продаже товаров или услуг на территории Российской Федерации. При этом в соответствии со вторым подпунктом пункта 1 статьи 162 Налогового Кодекса РФ налоговая база пополняется суммами, полученными за проданные товары и услуги или другие способы их реализации.

Таким образом, исчисление НДС с суммы штрафа может осуществляться в том случае, если его уплата связана с реализацией товара или услуги. При этом взыскание штрафных санкций может осуществляться как с продавца товаров или услуг, так и с их покупателя. Рассмотрим порядок исчисление НДС в данных этих случаях.

Начисление НДС по штрафным санкциям у покупателя

Штрафы, уплаченные продавцом за нарушение договорных условий, для покупателя не являются реализацией чего-либо, поэтому НДС не облагаются.

Начисление НДС по штрафным санкциям у продавца

А вот для продавцов получение штрафных санкций при реализации товаров и услуг, согласно постановлениям Министерства Финансов РФ и статьям НК РФ, включаются в налоговую базу и облагаются НДС. При этом, следует учесть, что НДС исчисляется только в том случае, если реализация товаров или услуг совершилась. Если же штрафные санкции покупателем уплачены продавцу в качестве возмещения убытков за удержание товара на складе, производственных простоев и отказ в приобретении заказанного или забронированного товара или услуги, то фактически реализация не состоялась, поэтому данные штрафы НДС не облагаются.

Судебные инстанции не разделяют мнения чиновников относительно пополнения налоговой базы за счет НДС, начисляемого на суммы штрафных санкций. По мнению судей штрафные санкции при реализации товаров и услуг являются способом заставить стороны исполнять договорные обязательства. Уплата штрафов связана с нарушением условий, обозначенных в договоре, производится она сверх стоимости товаров или услуг и никоим образом не связана с расчетами цены товаров и услуг, а также не влияет на их стоимость.

Согласно определению Президиума ВАС РФ № 11144/07 от 05.02.2008, неустойка, уплаченная контрагентом за неустойку, не связана с оплатой услуг или товаров в соответствии со подпунктом 2, пункта 1 статьи 162 Налогового Кодекса РФ, поэтому НДС она не облагается.

А вот порядок оформления расходов при начислении НДС от полученных штрафных санкций четкого разъяснения не получил, ни от налоговых органов, ни от Министерства Финансов РФ.

Отражение в учете уплаты НДС по штрафным санкциям

Поскольку в действующем законодательстве порядок отражения уплаты НДС при получении штрафных санкций четко не прописан, решение об уплате юридическое лицо принимает самостоятельно.

Решение об уплате НДС с полученного штрафа вызывает у бухгалтера вопрос: «Как отразить в учете организации данную операцию?». В программе 1С: Бухгалтерия 8 данную операцию можно зафиксировать с использованием документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Для этого необходимо создать документ «Отражение начисления НДС», на основании которого потом выписать счет-фактуру на сумму начисленного НДС.

Рекомендуем также еще статьи по программе 1С: Бухгалтерия 8:

Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .