В типовом решении 1С: Бухгалтерия 8 начисление резервов по сомнительным долгам отражается в налоговом учете с помощью ресурсов Сумма НУ Кт и Сумма НУ Дт по кредиту счета 63 и дебету счета 91.01.

При этом, следует обратить внимание, что расчет резервов необходимо выполнять заново при закрытии периода. Если сумма резерва становится при расчете больше, чем в прошлый раз, то в налоговом учете отражается увеличение суммы резерва по сомнительным долгам.

Если учетная политика организации остается неизменной в течение следующего налогового периода, в том числе и в области формирования резервов по сомнительным долгам, то неиспользованная сумма резервов переносится на следующий налоговый период. При этом сумма резервов, которая признается внереализационными расходами за следующий отчетный период, высчитывается из суммы выручки за этот период.

  • Если сумма создаваемого в очередной раз резерва окажется меньше, чем сумма неиспользованного резерва прошлого периода, то разница между ними будет включена в состав внереализационных доходов.
  • Если же сумма при расчете резерва окажется больше той, что была рассчитана за прошлый период, то разница между ними включается во внереализационные расходы.

Из-за различий в правилах расчета резервов по сомнительным долгам для бухгалтерского и налогового учета могут возникать разницы в оценке резервов. Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» они представляют собой постоянные величины. Величина этой постоянной отображается в ресурсе Сумма ПР счета кредита и дебета проводки.

Следует отметить, что если в параметрах учетной политики используется признак использования ПБУ 18/02, постоянные разницы будут появляться только в том случае, если резервы по сомнительным долгам отражаются только в налоговом, или только в бухгалтерском учете.

Правила создания резервов по сомнительным долгам в 1С: Бухгалтерии 8

В типовой программе 1С: Бухгалтерия 8 параметры учета резервов по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учетах определяются в первую очередь в форме «Учетная политика организаций», в разделе «Расчеты с контрагентами».

Организация может выставить признак автоматизированного учета резервов по сомнительным долгам, как в налоговом или бухгалтерском учете, так и в двоих видах учета одновременно.

Пользователям программы 1С: Бухгалтерия 8 нужно помнить, что в новых версиях программы начисление резервов в бухучете осуществляется по правилам налогового учета, но без использования 10% ограничения по выручке.

При этом под сомнительной задолженностью для расчета резервов понимается непогашенная задолженность на счетах 76 и 62.

При формировании резервов по сомнительным долгам за счет установки признака в разделе «Расчеты с контрагентами» нужно указать и статьи для учета по расходам и доходам по сомнительным долгам. Делается это в справочнике «Прочие доходы и расходы» с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)».

В качестве срока появления сомнительной задолженности в программе берутся следующие показатели:

  • срок оплаты покупателей из настроек параметров учета,
  • срок действия в описании договора с контрагентом.

Дата, с которой начинается отсчет возникновения сомнительной задолженности в программе 1С: Бухгалтерия 8, определяется так:

  • если в договоре однозначно определен срок оплаты, то задолженность начинает считаться сомнительной, если контрагент не погасил ее в срок, указанный в договоре;
  • если в договоре срок не определен, то задолженность начинает считаться сомнительной через количество дней, указанное в настройках параметра учета.

Расчет по начислению резервов

Начисление и коррекция резервов по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтеском учетах в типовой программе 1С: Бухгалтерия 8 осуществляется с использованием регламентной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». В форме «Закрытие месяца» программа каждый раз предлагает выполнить формирование резервов, если их использование определено Учетной политикой в бухгалтерском или налоговом учетах.

По умолчанию программа предлагает пользователю раз в месяц выполнение это операции. Организации, предоставляющие налоговые декларации поквартально, руководствуясь принципами рационального ведения учета, могут выполнять эту операцию так же, раз в квартал.

Если же пользователь желает отказаться от выполнения данной регламентной операции по расчету резервов по сомнительным долгам, то все, что нужно сделать – это перед закрытием первых месяцев квартала выбрать пункт настроек «Пропустить операцию».

Рекомендуем еще статьи про 1С: Бухгалтерию 8:

Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .